آزمون استاندارد حسابرسی شماره 250

Question 1 of 34

1. سوال

روش‌هایی که حسابرس پس از کسب شناخت کلی از قوانین و مقررات برای شناسایی موارد عدم رعایت آن گروه از قوانین و مقرراتی که باید در تهیه صورت‌های مالی به آنها توجه شود، اجرا می‌کند عمدتا شامل کدام یک از موارد زیر است؟

پرس و جو از مدیریت درباره رویه‌ها و روش‌های مورد استفاده در تهیه صورت‌های مالی
بازرسی مکاتبات انجام شده با مقامات ذی‌صلاح قانونی
بازرسی مکاتبات انجام شده با فروشندگان و خریداران عمده
بازرسی مکاتبات انجام شده با صاحبان سهام

Question 2 of 34

2. سوال

در مواردی که حسابرس نسبت به مشارکت مدیریت ارشد، شامل اعضای هیئت‌مدیره در فعالیت‌های مغایر با قوانین و مقررات تردید دارد، وی:

باید موضوع را به مقام بالاتر از مدیریت مزبور (مثلا مجمع عمومی) گزارش کند.
چنانچه مقام بالاتری وجود نداشته باشد یا حسابرس فکر کند به گزارش وی توجهی نخواهد شد نظر مشاور حقوقی را جویا شود.
چنانچه نمی‌داند به چه کسی گزارش دهد باید نظر مشاور حقوقی را جویا شود.
تمام موارد بالا درست است.

Question 3 of 34

3. سوال

احتمال آگاه شدن حسابرس از وجود یا تشخیص موارد عدم رعایت قوانین و مقررات، به کدام یک از موارد زیر بستگی دارد؟

قوانین و مقررات عمومی مربوط به فعالیت‌های تجاری
قوانین و مقررات خاص و سنگین
به نوع عدم رعایت
ارتباط موارد عدم رعایت با رویدادها و معاملات منعکس در صورت‌های مالی

Question 4 of 34

4. سوال

کدام یک از اطلاعات به دست آمده توسط حسابرس (به شرح زیر) نمی‌تواند بیانگر وجود موارد عدم رعایت باشد؟

خرید با قیمت‌های به مراتب بالاتر یا پایین‌تر از بازار
پرداخت‌های نقدی غیرعادی یا خرید در برابر چک‌های در وجه حامل
پرداخت بابت خرید کالا یا خدمات معین
پرداخت‌های ارزی فاقد مستندات مناسب و کافی

Question 5 of 34

5. سوال

کدام یک از اطلاعات به دست آمده توسط حسابرس می‌تواند بیانگر وجود موارد عدم رعایت باشد؟

اخبار و نظرات رسانه‌های گروهی
معاملات غیرعادی با شرکت‌های ثبت شده در مناطق آزاد تجاری
معاملات غیرمجاز یا معاملات ثبت شده به طور نادرست
تمام موارد بالا درست است.

Question 6 of 34

6. سوال

در صورتی که حسابرس به موارد عدم رعایت قوانین و مقررات (بااهمیت و بی‌اهمیت) برخورد نماید وی باید:

در اولین فرصت ممکن با هیئت‌مدیره و کمیته‌های هیئت‌مدیره و مدیریت ارشد مذاکره کند.
موضوع را در اولین فرصت ممکن به اطلاع مجمع عمومی برساند
در صورت بااهمیت بودن، در اولین فرصت ممکن با هیئت‌مدیره، کمیته‌های هیئت‌مدیره و مدیریت ارشد مذاکره کند و یا شواهدی را دال بر آگاهی آنان از این موضوع به دست آورد و در صورت بی‌اهمیت بودن، مطرح کردن آن ضرورت ندارد.
در صورت بااهمیت بودن، در اولین فرصت ممکن به مجمع عمومی و در صورت بی‌اهمیت بودن به هیئت‌مدیره و کمیته‌های آن اطلاع داده شود.

Question 7 of 34

7. سوال

طبق استانداردهای حسابرسی، کدام یک از موارد زیر تعریف اصطلاح عدم رعایت قوانین و مقررات را بیان می‌نماید؟

انجام دادن یا ندادن کاری به عمد توسط واحد مورد رسیدگی که خلاف قوانین و مقررات جاری است.
انجام دادن یا ندادن کاری به سهو یا عمد توسط واحد مورد رسیدگی که خلاف قوانین و مقررات جاری است.
خلاف‌های شخصی مدیران یا کارکنان (غیرمرتبط با فعالیت‌های تجاری واحد مورد رسیدگی)
موارد ب و ج درست است.

Question 8 of 34

8. سوال

کدام یک از اطلاعات به دست آمده توسط حسابرس می‌تواند بیانگر وجود موارد عدم رعایت باشد؟

پرداخت‌های ارزی فاقد مستندات مناسب و کافی
معاملات ثبت شده
خرید باقیمت‌های به مراتب بالاتر یا پایین تر از قیمت بازار
موارد الف و ج درست است.

Question 9 of 34

9. سوال

عدم رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی چه اثری در برنامه‌ریزی و اجرای روش‌های حسابرسی دارد؟

حسابرس باید حسابرسی را طوری برنامه‌ریزی نماید که تمام موارد عدم رعایت قوانین و مقررات را کشف نماید.
حسابرس باید حسابرسی را طوری برنامه‌ریزی نماید که عدم رعایت قوانین و مقررات را با توجه به اهمیت آن مورد بررسی قرار دهد.
کشف هر گونه عدم رعایت، صرف نظر از اهمیت آن، مستلزم ارزیابی دوباره میزان درستکاری مدیران یا کارکنان و نیز ارزیابی اثر احتمالی آن بر سایر جنبه‌های حسابرسی است.
میزان درستکاری مدیران و کارکنان واحد مورد رسیدگی، تاثیری در برنامه‌ریزی و اجرای روش‌های حسابرسی مربوط به کشف عدم رعایت ندارد.

Question 10 of 34

10. سوال

در مواردی که حسابرس از یک مورد احتمالی عدم رعایت آگاه می‌شود باید:

شناختی کافی از نوع و ماهیت آن مورد و شرایطی که به وقوع آن منجر شده است به دست آورد.
اطلاعات مورد نیاز برای ارزیابی آثار احتمالی آن بر صورت‌های مالی به دست آورد.
شناخت کافی از عدم رعایت به دست آورده و اثر احتمالی آن را بر صورت‌های مالی ارزیابی نماید.
موارد الف و ب درست است.

Question 11 of 34

11. سوال

چنانچه مدیریت واحد مورد رسیدگی، اطلاعات کافی درباره رعایت قوانین و مقررات مربوط ارائه نکند حسابرس:

باید درباره شمول آن قوانین و مقررات در شرایط موجود و آثار احتمالی آنها بر صورت‌های مالی با مشاور حقوقی واحد مورد رسیدگی مشورت کند.
در مواردی که مشورت با مشاور حقوقی واحد مورد رسیدگی را مناسب تشخیص ندهد و یا نظر مشاور مزبور، وی را متقاعد نکند می‌تواند درباره احتمال وقوع تخطی از قوانین و مقررات، پیامدهای قانون احتمالی و هرگونه اقدام دیگری که باید انجام دهد با مشاور حقوقی خود مشورت کند.
در مواردی که مشورت با مشاور حقوقی واحد مورد رسیدگی را مناسب تشخیص دهد و یا نظر مشاور مزبور، وی را متقاعد کند می‌تواند درباره احتمالی وقوع تخطی از قوانین و مقررات، پیامدهای قانونی احتمالی و هرگونه اقدام دیگری که باید انجام دهد با مشاور حقوقی دیگری مشورت کند.
موارد الف و ب درست است.

Question 12 of 34

12. سوال

حصول اطمینان از انجام شدن عملیات واحد اقتصادی طبق قوانین و مقررات، جزء مسئولیت‌های کدام یک از اشخاص ذیل است؟

مدیریت
حسابرس داخلی
حسابرس مستقل
مجمع عمومی

Question 13 of 34

13. سوال

چنانچه حسابرس به دلیل محدودیت‌های ناشی از شرایط و نه تحمیلی توسط واحد مود رسیدگی، نتواند تشخیص دهد که مواردی از عدم رعایت رخ داده است یا خیر باید:

به دلیل محدودیت، گزارش مشروط یا عدم اظهارنظر ارائه نماید.
به دلیل محدودیت، گزارش مردود ارائه نماید.
به دلیل تحمیلی نبودن محدودیت، اظهارنظر مشروط ارائه نماید.
اثر محدودیت را بر گزارش خود ارزیابی کند.

Question 14 of 34

14. سوال

چنانچه مدیریت واحد مورد رسیدگی، حسابرس را از کسب شواهد کافی و قابل قبول حسابرسی برای ارزیابی و تشخیص وقوع مواردی از عدم رعایت که اثر بااهمیتی بر صورت‌های مالی دارد یا می‌تواند داشته باشد، بازدارد، حسابرس باید:

به دلیل وجود محدودیت در دامنه رسیدگی، نسبت به صورت‌های مالی نظر مردود ارائه کند.
به دلیل وجود محدودیت در دامنه رسیدگی، نسبت به صورت‌های مالی نظر مشروط یا مردود ارائه کند.
به دلیل وجود محدودیت در دامنه رسیدگی، نسبت به صورت‌های مالی عدم اظهارنظر ارائه کند.
به دلیل وجود محدودیت در دامنه رسیدگی، نسبت به صورت‌های مالی نظر مشروط یا عدم اظهارنظر ارائه کند.

Question 15 of 34

15. سوال

اگر حسابرسی به این نتیجه برسد که موارد عدم رعایت، به گونه‌ای بااهمیت بر صورت‌های مالی اثر دارد و به طور مناسبی نیز در صورت‌های مالی افشا نشده است، وی باید:

گزارش مشروط یا مردود ارائه نماید.
گزارش مقبول ارائه نماید.
گزارش عدم اظهارنظر ارائه نماید.
گزارش مشروط یا عدم اظهارنظر ارائه نماید.

Question 16 of 34

16. سوال

اگر به نظر حسابرس موارد عدم رعایت از مصادیق موارد عمدی و بااهمیت باشد وی باید:

یافته‌های خود را بی‌درنگ با مدیریت ارشد و هیئت‌مدیره و کمیته‌های آن مطرح نماید.
یافته‌های خود را بی‌درنگ گزارش نماید.
یافته‌های خود را بی‌درنگ به مراجع ذی‌صلاح قانونی گزارش نماید.
گزارش عدم اظهارنظر ارائه نماید.

Question 17 of 34

17. سوال

استاندارد ارزیابی رعایت قوانین و مقررات ایران در مورد کدام یک از انواع حسابرسی‌های زیر کاربرد دارد؟

حسابرسی رعایت
حسابرسی صورت‌های مالی
حسابرسی عملیاتی
تمام موارد بالا درست است.

Question 18 of 34

18. سوال

نقش حسابرسی سالانه در پیشگیری عدم رعایت قوانین مقررات توسط واحد مورد رسیدگی، شامل کدام یک از موارد زیر است؟

تنها نقش یک عامل بازدارنده را دارد.
می‌تواند نقش یک عامل بازدارنده را ایفا نماید.
نمی‌تواند نقش یک عامل بازدارنده را ایفا نماید.
مسئولیت حسابرس را نسبت به پیشگیری از عدم رعایت قوانین و مقررات افزایش می‌دهد.

Question 19 of 34

19. سوال

کدام یک از روش‌ها و اقدامات زیر می‌تواند مدیریت واحد اقتصادی را در ایفای مسئولیت خود نسبت به پیشگیری و کشف موارد عدم رعایت یاری رساند؟

استقرار و به کارگیری سیستم کنترل داخلی مناسب
تدوین،‌ ترویج و رعایت مقررات اجرایی و انضباطی
استفاده از مشاوران حقوقی برای مطالعه و بررسی مستمر قوانین و مقررات
بررسی عوامل موثر بر خطر کنترل
کاهش اثربخشی روش‌های حسابرسی
نظارت بر رعایت مقررات اجرایی و انضباطی
واگذاری مسئولیت‌های مناسب به واحد حسابرسی داخلی و کمیته‌های هیئت مدیره (در واحد‌های اقتصادی بزرگ)

Question 20 of 34

20. سوال

کدام یک از روش‌ها و اقدامات زیر، به احتمال کم، می‌تواند مدیریت واحد اقتصادی را در ایفای مسئولیت خود نسبت به پیشگیری و کشف موارد عدم رعایت یاری رساند؟

مطالعه و بررسی مستمر قوانین و مقررات
شواهد کسب شده به وسیله حسابرس
اثربخشی روش‌های حسابرسی
گزینه ب و ج درست است.

Question 21 of 34

21. سوال

در مواردی که عدم رعایت از طریق سیستم کنترل داخلی کشف نشده یا در تائیدیه مدیران افشا نگردیده باشد حسابرس کدام یک از موارد زیر را اجرا می‌نماید؟

ارزیابی مجدد خطر حسابرسی
ارزیابی مجدد اعتبار اظهارات مدیریت
موارد الف و ب درست است.
هیچکدام

Question 22 of 34

22. سوال

کدام یک از موارد زیر مسئولیت مدیریت را در خصوص رعایت قوانین و مقررات بیان می‌کند؟

حصول اطمینان از انجام شدن عملیات واحد اقتصادی طبق قوانین و مقررات
مسئولیت پیشگیری موارد عدم رعایت
کشف موارد عدم رعایت
تمام موارد بالا درست است.

Question 23 of 34

23. سوال

میزان اطلاعاتی که حسابرس قبلی در خصوص رعایت یا عدم رعایت قوانین و مقررات درباره امور واحد اقتصادی می‌تواند به حسابرس جانشین ارائه کند:

صرفا به مجوز صاحبکار بستگی دارد.
صرفا به الزامات حرفه‌ای بستگی دارد.
به مجوز صاحبکار و یا الزامات حرفه‌ای بستگی دارد.
به درخواست حسابرس جانشین بستگی دارد.

Question 24 of 34

24. سوال

روش‌هایی که حسابرس پس از کسب شناخت کلی از قوانین و مقررات باید برای شناسایی موارد عدم رعایت آن گروه از قوانین و مقرراتی که باید در تهیه صورت‌های مالی به آنها توجه شود، اجرا می‌نماید عمدتا شامل کدام یک از موارد زیر است؟

پرس و جو از مدیریت درباره رعایت این گونه قوانین و مقررات
پرس و جو از کارکنان درباره رعایت این گونه قوانین و مقررات
پرس و جو از وکیل حقوقی درباره رعایت این گونه قوانین و مقررات
بازرسی مکاتبات انجام شده با خریداران و فروشندگان عمده شرکت

Question 25 of 34

25. سوال

کدام یک از دلایل زیر، عدم کشف تحریف‌های بااهمیت ناشی از عدم رعایت قوانین و مقررات را علیرغم انجام عملیات حسابرسی طبق استانداردهای حسابرسی، افزایش می‌دهد؟

وجود قوانین و مقررات زیاد (مربوط به جنبه‌های عملیاتی واحد اقتصادی)
ماهیت شواهد کسب شده به وسیله حسابرس
کاهش اثربخشی روش‌های حسابرسی به دلیل وجود محدودیت‌های ذاتی سیستم‌ها
عدم استفاده از کارشناسان و مشاوران
تبانی، جعل (اسناد)، قصور عمدی در ثبت معاملات و ارائه عمدی اطلاعات نادرست به حسابرس
واگذاری مناسب مسئولیت‌های مناسب به واحد حسابرسی داخلی و کمیته‌های هیئت‌مدیره

Question 26 of 34

26. سوال

در صورتی که حسابرس، حسابرسی صورت‌های مالی را با تردید حرفه‌ای برنامه‌ریزی و اجرا کند ممکن است:

رسیدگی‌هایش، شرایط یا رویدادهایی را آشکار سازد که موجب تردید وی نسبت به رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی شود.
رسیدگی‌هایش، شرایط یا رویدادهایی را آشکار سازد که قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی رعایت نشده باشد.
رسیدگی‌هایش، شرایط یا رویدادهایی را آشکار سازد که نتوان نسبت به رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی تردید کرد.
تمام موارد الف و ب و ج درست نیست.

Question 27 of 34

27. سوال

کدام یک از موارد زیر را حسابرس باید در برنامه‌ریزی حسابرسی (در خصوص رعایت قوانین و مقررات) مد نظر داشته باشد؟

کسب شناخت از چارچوب قوانین و مقررات مربوط به واحد مورد رسیدگی
روش‌های کنترل
صنعتی که واحد مورد رسیدگی در آن فعالیت می‌نماید.
چگونگی رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی
محیط کنترلی

Question 28 of 34

28. سوال

حسابرس برای شناخت کلی از قوانین و مقررات مربوط به واحد مورد رسیدگی، معمولا کدام یک از اقدامات زیر را انجام می‌دهد؟

استفاده از شناخت خود از صنعت و فعالیت واحد مورد رسیدگی
پرس و جو از مدیریت درباره رویه‌ها و روش‌های مربوط به رعایت قوانین و مقررات
گفتگو با مدیریت درباره قوانین و مقررات که انتظار می‌رود اثر بااهمیتی بر فعالیت‌های واحد مورد رسیدگی داشته باشد.
پرس و جو از مدیریت درباره رویه‌ها و روش‌های مورد استفاده برای شناسایی، ارزیابی و چگونگی به کار گرفتن آثار دعاوی حقوقی و آرای صادره.
گفتگو با مدیریت درباره رویه‌ها و روش‌های مود استفاده برای شناسایی، ارزیابی و چگونگی به حساب گرفتن آثار دعاوی حقوقی و آرای صادره
مذاکره با وکیل حقوقی درباره رویه‌ها و روش‌های مورد استفاده برای شناسایی، ارزیابی و چگونگی به حساب گرفتن آثار دعاوی حقوقی و آرای صادره
مذاکره با حسابرسان شرکت‌های خارجی عضو گروه درباره چارچوب قانونی و مقرراتی مربوط

Question 29 of 34

29. سوال

حسابرس باید تائیدیه‌ای از مدیریت واحد مورد رسیدگی دریافت کند مبنی بر این که :

تمامی موارد شناخته شده واقعی عدم رعایت قوانین و مقررات که آثار آنها باید در تهیه صورت‌های مالی، مورد توجه قرار می‌گرفت، توسط مدیریت افشا شده است.
تمامی موارد شناخته شده احتمالی عدم رعایت قوانین و مقررات که آثار آنها باید در تهیه صورت‌های مالی، مورد توجه قرار می‌گرفت، توسط مدیریت افشا شده است.
تمامی موارد شناخته شده عدم رعایت قوانین و مقررات که آثار آنها باید در تهیه صورت‌های مالی، مورد توجه قرار می‌گرفت، توسط مدیریت افشا شده است.
تمامی موارد شناخته شده واقعی یا احتمالی عدم رعایت قوانین و مقررات که آثار آنها باید در تهیه صورت‌های مالی، مورد توجه قرار می‌گرفت، توسط مدیریت افشا شده است.

Question 30 of 34

30. سوال

جمله «حسابرس همواره فرض می‌کند واحد مورد رسیدگی، قوانین و مقررات مربوط را رعایت می‌کند مگر آن که شواهدی دال بر خلاف آن به دست آورد»

مغایر با تردید حرفه‌ای می‌باشد.
مغایر با استانداردهای حسابرسی می‌باشد.
منطبق با استانداردهای حسابرسی می‌باشد.
گزینه الف و ب درست است.

Question 31 of 34

31. سوال

حسابرس هنگام ارزیابی آثار احتمالی موارد عدم رعایت بر صورت‌های مالی، کدام یک از مواد زیر را در نظر می‌گیرد؟

آثار بالقوه مالی
ضرورت افشای آثار بالقوه مالی
میزان اهمیت آثار بالقوه مالی از لحاظ مطلوبیت ارائه صورت‌های مالی
تمام موارد بالا درست است.

Question 32 of 34

32. سوال

چنانچه حسابرس بر این باور باشد که مواردی از عدم رعایت ممکن است وجود داشته باشد باید:

موضوع را به عنوان یک بند توضیحی در گزارش حسابرسی درج نماید.
یافته‌های خود را مستند و درباره آنها با مدیریت مذاکره کند.
یافته‌های خود را مستند و سپس درگزارش حسابرسی درج نماید.
موضوع را با مدیریت مطرح نماید.

Question 33 of 34

33. سوال

در مواردی که حسابرس نسبت به رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی تردید دارد اما نمی‌تواند اطلاعات کافی به دست آورد باید:

فقط در کاربرگ‌های حسابرسی، محدودیت فوق را درج نماید.
آثار نبود شواهد حسابرسی را بر گزارش خود ارزیابی نماید.
به عنوان محدودیت در رسیدگی تلقی و گزارش مشروط یا عدم اظهارنظر ارائه نماید.
محدودیت را به صورت بند تاکید در گزارش درج نماید.

Question 34 of 34

34. سوال

حسابرس با اجرای روش‌های حسابرسی به منظور اظهارنظر درباره صورت‌های مالی ممکن است مواردی از عدم رعایت را نیز شناسایی کند. کدام یک از موارد زیر جزء این روش‌ها می‌باشد؟

مطالعه و بررسی صورت جلسات هیئت‌مدیره
پرس و جو از مدیریت واحد مورد رسیدگی
پرس و جو از مشاور حقوقی واحد مورد رسیدگی درباره دعاوی در شرف طرح، دعاوی مطروحه و آرای صادره
اجرای آزمون جزئیات معاملات یا مانده حسابها
اجرای آزمون‌ها کنترلی